Evenals vorig jaar is op het laatste moment door de Tweede Kamer voorkomen dat de giftenaftrekregeling in de vennootschapsbelasting vervalt. Giften aan ANBI’s blijven dus ook in 2025 aftrekbaar binnen de bekende grenzen van maximaal 50% van de fiscale winst met een maximale aftrekpost van € 100.000. De enige versobering is dat giften boven die grens vanaf 2025 weer als dividend aan de dga (directeur-grootaandeelhouder) beschouwd worden. Daarmee gelden weer de regels die tot en met 2023 ook golden.
Uitsluitend in 2024 zijn giften van B.V.’s boven de aftrekgrens niet belast als dividend. Een dga die zijn B.V. extra fors wil laten schenken boven de aftrekgrens, kan dat dus het beste alleen nog dit jaar doen. Dat levert bij sommige ANBI’s dit jaar dus wellicht nog een extra giftenstroom op.
De giftenregeling in de inkomstenbelasting blijft volgens plan ongewijzigd. Wel is door hetzelfde amendement van de Tweede Kamer geregeld dat vanaf 2025 de maximale aftrek van volledig aftrekbare periodieke giften aan ANBI’s verhoogd wordt van € 250.000 naar € 1,5 miljoen. Dat is onder andere bedoeld voor dga’s die vanaf 2025 niet meer extra veel via de B.V. kunnen geven. In plaats daarvan kunnen dga’s bijvoorbeeld (een deel van) hun aandelen in minimaal 5 jaarlijkse termijnen aan een ANBI schenken via deze verhoogde giftenaftrek in de inkomstenbelasting.
In het Hoofdlijnenakkoord van het kabinet stonden plannen om de giftenaftrek voor bedrijven en particulieren te vereenvoudigen en te beperken. In 2025 zou een eerste stap gezet worden, maar door bovengenoemd amendement is daarvan dus niet veel overgebleven. In 2028 zouden via een vervolgstap verschillende de soorten giften in de inkomstenbelasting gelijk behandeld gaan worden. In het Belastingplan 2025 heeft het kabinet er echter voor gekozen de giftenaftrek in de inkomstenbelasting ongewijzigd te laten, ook vanaf 2028. Pas in 2028, 2029 of 2030 komt er een evaluatiemoment voor de giftenaftrek. Dan zal blijken of er wijzigingen gaan komen. In de huidige kabinetsperiode is dat echter nog niet aan de orde.
Het aangenomen amendement zal dit laatste voornemen van het kabinet naar verwachting niet doen veranderen. Het kabinet gaf eerder al aan dat het waarde hecht aan het maatschappelijke belang van filantropie en giften aan goede doelen. De Tweede Kamer heeft dat met het amendement nog eens extra benadrukt. Verwacht mag dus worden dat er in deze kabinetsperiode geen draagvlak zal zijn om toch weer een voorstel tot beperking van de giftenaftrekregelingen van stal te halen. Daarmee is er dan nu als het goed is voor diverse jaren duidelijkheid over het voortbestaan van de giftenaftrekregelingen.
